Từ 2025, mức đóng thuế thu nhập cá nhân là bao nhiêu?

Mức đóng thuế thu nhập cá nhân năm 2025

Theo quy định tại Phụ lục 01/PL-TNCN Ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, các mức thuế suất áp dụng cho thu nhập tính thuế như sau:

Cách tính thuế thu nhập cá nhân được thực hiện như sau:

Theo quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều 25 và Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, công thức tính thuế thu nhập cá nhân là:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

(Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ)

Trong đó:

* Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập người lao động được nhận từ người sử dụng lao động, bao gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản tiền có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

- Các khoản phụ cấp, trợ cấp quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi Khoản 1 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC.

- Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

- Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.

- Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới các hình thức quy định tại điểm đ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi khoản 2,3,4 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC.

- Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán theo quy định tại điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

* Các khoản giảm trừ: gồm

- Giảm trừ gia cảnh:

+ Bản thân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng.

+ Người phụ thuộc (con cái, bố mẹ già, người được bạn nuôi dưỡng hợp pháp): 4,4 triệu đồng/tháng/người.

- Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, Quỹ Hưu trí tự nguyện.

- Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Lưu ý:

- Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không có hợp đồng, nếu thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, tổ chức trả thu nhập sẽ khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả tiền.

- Đối với cá nhân không cư trú, thuế suất áp dụng là 20% trên thu nhập chịu thuế.

Những khoản thu nhập từ tiền lương nào thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân?

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, được sửa đổi bởi Khoản 1 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012, những khoản thu nhập từ tiền lương thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân gồm:

- Tiền lương và các khoản có tính chất tiền lương;

- Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản:

+ Phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công;

+ Phụ cấp quốc phòng, an ninh;

+ Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;

+ Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật;

+ Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội;

+ Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động;

+ Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội;

+ Các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương theo quy định của Chính phủ.

Thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân

Thời điểm tính thuế TNCN là thời điểm doanh nghiệp trả tiền cho người lao động. Ví dụ: Nếu công ty trả lương vào tháng 4 thì thuế sẽ được tính cho tháng đó.

Những người lao động được trả lương theo từng công việc, ví dụ công việc khoán việc, sẽ phải chịu thuế ngay khi nhận tiền.

Quy trình nộp thuế thu nhập cá nhân

Người lao động hoặc đơn vị sử dụng lao động phải thực hiện kê khai và nộp thuế theo quy định. Dưới đây là quy trình cơ bản:

- Kê khai thu nhập: Tổ chức trả thu nhập cần thực hiện kê khai thuế TNCN hàng tháng hoặc theo quý.

- Khấu trừ thuế: Tổ chức trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo tỷ lệ quy định.

- Nộp hồ sơ quyết toán thuế: Cuối năm tính thuế, cá nhân làm báo cáo quyết toán tại cơ quan thuế.